4 знаменитых мошенничества с инвентаризацией, о которых вы никогда не слышали

Майя Доллархайд имеет более чем 15-летний опыт работы в качестве специалиста по проверке фактов и репортера, внештатного писателя, а также работы с клиентами B2B.

Рецензент Сомер Андерсон

Сомер Г. Андерсон — CPA, доктор бухгалтерского учета, преподаватель бухгалтерского учета и финансов, работающий в сфере бухгалтерского учета и финансов более 20 лет. Ее опыт охватывает широкий спектр областей бухгалтерского учета, корпоративных финансов, налогов, кредитования и личных финансов.

Вы наверняка слышали о скандалах с компаниями Enron и WorldCom, но, возможно, вам будет интересно узнать о менее известных в истории крупных мошенничествах. Хотя все эти аферы превзошли по масштабам недавние корпоративные злоупотребления, эти более ранние случаи все же заслуживают упоминания, поскольку некоторые из них привели к серьезным изменениям в бухгалтерской профессии и принятию новых государственных законов.

Основные выводы

• Компания Equity Funding Corporation of America в течение многих лет подделывала данные о доходах и страховых полисах.
• Компания Crazy Eddie, занимающаяся розничной торговлей электроникой, казалось, добилась большого успеха, но оказалось, что семейная компания подделывала бухгалтерскую отчетность.
• Компания McKesson & Robbins, производящая лекарства и химикаты, была разоблачена в 1930-х гг. за создание поддельных заказов на поставку, завышение стоимости товарно-материальных ценностей и хищение денежных средств при продаже.
• В 1800-х годах британский бизнесмен придумал фальшивую страну, продал землю инвесторам и заманил переселенцев в вымышленную республику Пойас.

1. Equity Funding Corporation of America

Компания Equity Funding Corporation of America (EFCA) начала продавать страхование жизни в начале 1960-х гг. с инновационным уклоном, сочетая безопасность традиционного страхования жизни с потенциалом роста паевых инвестиционных фондов. Компания продавала клиенту взаимный фонд, который затем брал кредит под залог фонда для приобретения страхования жизни. Эта стратегия основывалась на предположении, что доходность ПИФа будет достаточной для выплаты страховых взносов по полису.

Мошенничество началось в 1964 году, когда у EFCA поджимали сроки подготовки и выпуска годового отчета. Новый компьютер компании — мэйнфрейм — не смог вовремя выдать необходимые цифры, и Стэнли Голдблюм, генеральный директор компании, приказал внести фиктивные бухгалтерские проводки в финансовую отчетность компании, чтобы уложиться в установленный срок.

Голдблюм и другие сотрудники EFCA продолжили это мошенничество, создав фальшивые полисы страхования жизни, чтобы получить доход, подтверждающий ранее сделанные ложные записи. Затем компания перестраховала эти фальшивые полисы у ряда других страховщиков и даже инсценировала смерть некоторых из этих несуществующих людей.

В итоге мошенничество достигло гигантских масштабов: десятки тысяч фальшивых страховых полисов и около 2 млрд. долл. несуществующих доходов за несколько лет. Одним из шокирующих моментов стало количество сотрудников, принимавших участие в мошенничестве. Прокуроры успешно предъявили обвинения 22 лицам, но о мошенничестве знали десятки других сотрудников компании.

В 1973 году недовольный бывший сотрудник, которого уволили, сообщил о схеме Рэю Дирксу, аналитику с Уолл-стрит, который занимался страховой индустрией. Диркс провел собственное исследование и затем обсудил компанию с институциональными инвесторами, многие из которых продали акции до того, как о мошенничестве стало известно общественности.

Это дело привело к созданию нового юридического прецедента, касающегося инсайдерской торговли. После того как факт мошенничества стал достоянием общественности, Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC) вынесла Дирксу порицание за пособничество и подстрекательство к нарушению Закона о ценных бумагах 1934 г. и Правила 10b-5, запрещающего инсайдерскую торговлю. Диркс боролся с порицанием, подав несколько апелляций, вплоть до Верховного суда в 1983 году. Суд вынес решение в его пользу и заявил, что нарушения не было, поскольку Диркс не имел фидуциарных обязанностей перед акционерами EFCA и не присваивал или незаконно получал информацию.

Мошенничество в EFCA некоторые считают первым компьютерным мошенничеством, поскольку создание фальшивых документов, необходимых для подкрепления фальшивых полисов, стало настолько громоздким, что компания начала использовать компьютеры для автоматизации обмана.

2. Сумасшедший Эдди

Crazy Eddie — сеть розничных магазинов электроники и бытовой техники, управляемая семьей Антар, которая начала свою деятельность как частная компания в 1960-х годах. Она славилась своими выгодными предложениями: «Сумасшедший Эдди — его цены безумны!» — гласила некогда вездесущая реклама. Но Эдди был не столько сумасшедшим, сколько расчетливым: с 1969 по 1987 г. он проворачивал мошенничество, ставшее одним из самых продолжительных в современной истории.

Мошенничество началось практически сразу: руководство компании «Крейзи Эдди» занижало налогооблагаемую прибыль фирмы путем обмана продавцов, выплачивая сотрудникам наличные, чтобы избежать уплаты налогов на заработную плату, и сообщая страховщикам компании о фиктивных страховых случаях.

По мере роста сети семья Антар начала планировать первичное размещение акций (IPO) Crazy Eddie и уменьшила масштабы мошенничества, чтобы компания выглядела более прибыльной и получила более высокую оценку на публичном рынке. Эта стратегия оказалась успешной, и в 1984 г. «Крейзи Эдди» вышла на биржу по цене 8 долл. за акцию.

Заключительная фаза саги о «Крейзи Эдди» началась после IPO и была продиктована желанием увеличить прибыль, чтобы цена акций росла и семья Антар могла со временем продать свои пакеты. Теперь руководство компании изменило направление движения обезличенных денежных средств и переместило их с секретных банковских счетов и депозитных ячеек в кассу компании, оформив их как доход. Схема также включала в себя завышение и создание фальшивых товарно-материальных запасов, а также уменьшение кредиторской задолженности для увеличения прибыли.

Махинации были раскрыты в 1987 г. после того, как семья Антар была изгнана из компании Crazy Eddie в результате успешного враждебного поглощения инвестиционной группой. Компания «Крейзи Эдди» просуществовала еще год, после чего была ликвидирована для выплаты кредиторам.

Эдди Антар, генеральный директор компании Crazy Eddie, был обвинен в мошенничестве с ценными бумагами и других преступлениях, но скрылся до суда. Он провел три года в подполье, прежде чем был пойман в Израиле и экстрадирован в США. Антар и еще два члена его семьи были осуждены за участие в мошенничестве.

3. McKesson & Robbins

В середине 1920-х гг. компания McKesson & Robbins занималась производством лекарств и химикатов, что привлекло внимание Филипа Музыки, человека с неблаговидным прошлым, включавшим криминальные деяния и множество вымышленных имен.

Под именем Фрэнка Д. Косты Музыка встретил вступление в силу сухого закона в США в 1919 г., создав компанию по производству тоников для волос и других продуктов с высоким содержанием алкоголя. Эта продукция продавалась бутлегерам, которые использовали ее для производства спиртных напитков, продаваемых покупателям.

Музыка приобрел компанию McKesson & Robbins в 1926 г. под именем Ф. Дональда Костера и ввел в нее членов своей семьи, чтобы помочь разграбить компанию. Махинация включала в себя поддельные заказы на поставку, завышение товарных запасов и вымывание денег из продаж компании, и все это происходило несмотря на присутствие аудиторов Price Waterhouse. Когда в 1937 г. махинация была окончательно раскрыта, Комиссия по ценным бумагам и биржам США установила, что на балансе компании числились фиктивные товарно-материальные запасы на сумму 19 млн. долл.

Скандал с McKesson & Robbins оказал глубокое влияние на бухгалтерскую отрасль и привел к принятию общепринятых стандартов аудита (GAAS), включая концепцию независимого аудиторского комитета. Еще одним изменением стало требование к аудиторам лично проверять товарно-материальные ценности на предмет их наличия.

Некоторые из крупнейших бухгалтерских скандалов в истории сегодня являются одними из самых малоизвестных, несмотря на то, что эти махинации привели к появлению новых правил бухгалтерского учета, а в некоторых случаях и новых законов.

4. Республика Пойа

Махинации в республике Пойа стали крупным скандалом в 1800-х годах. Это мошенничество было, безусловно, самым дерзким и фантазийным из всех, поскольку преступник Грегор Макгрегор создал полностью вымышленную страну.

Макгрегор служил в британской армии и участвовал в различных операциях на Американском континенте. Во время своих путешествий он посетил прибрежные районы современных Гондураса и Белиза. Макгрегор утверждал, что получил земельный грант от местного вождя, а по возвращении в Лондон объявил о создании нового государства — Республики Пойяис.

Макгрегор создал флаг, герб, валюту и другие атрибуты суверенного государства, а затем приступил к распродаже земли инвесторам и поселенцам на лондонских рынках. Он также выпустил государственные долговые обязательства, подкрепленные обещаниями нового государства, и побуждал людей эмигрировать туда, рассказывая о столице и плодородии почвы.

Первая группа переселенцев прибыла в Пойас в 1823 г. и не нашла здесь ничего, кроме густых джунглей и заброшенных деревянных лачуг. В течение следующих нескольких лет сюда прибыли еще три корабля с переселенцами, и ситуация была аналогичной. Болезни и голод вскоре добили колонистов, и почти 200 из них умерли.

В конце концов новости дошли до Лондона, и власти арестовали Макгрегора. В ожидании суда он бежал во Францию и попытался повторить аферу Пойа с французскими инвесторами. В итоге Макгрегор оказался в Венесуэле, где помог стране в борьбе за независимость и за свои усилия был удостоен пенсии и генеральского звания от вновь созданного правительства.

Итог

Как вы теперь знаете, корпоративное мошенничество имеет долгую и обширную историю. Иногда оно использует современные технологии и актуальные события. Но мотивы стары как время: жадность, хитрость и лень.